關(guān)于目前經(jīng)濟(jì)形勢下商品混凝土行業(yè)增值稅稅率的思考
商品混凝土行業(yè)是伴隨著國家經(jīng)濟(jì)的大發(fā)展而逐步壯大起來的新興行業(yè)，近年來，商品混凝土企業(yè)為國家重點(diǎn)工程、地方建設(shè)作出了巨大貢獻(xiàn)，也為控制建筑工地粉塵污染、保證工程質(zhì)量以及節(jié)能減排起到了積極作用。但是，目前商品混凝土行業(yè)的生產(chǎn)工藝相對簡單、準(zhǔn)入門檻較低，使得各地的商品混凝土企業(yè)產(chǎn)能相對過剩，整個行業(yè)普遍存在著墊資巨大、競相壓價的現(xiàn)象。特別是今年以來，由于受到國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，大多數(shù)混凝土企業(yè)出現(xiàn)了資金緊張、利潤下滑甚至虧損的不良勢頭。
日前國家出臺了增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項稅額，未抵扣完的進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％。按照一般納稅人資格認(rèn)定之規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元（含100萬元）以上的均應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，對于商品混凝土企業(yè)來說，都是增值稅一般納稅人，不符合小規(guī)模納稅人的條件。按照國稅發(fā)（2000）37號文的規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土按6%的征收率征收增值稅，無法進(jìn)行購置設(shè)備的進(jìn)項稅抵扣，而商品混凝土企業(yè)的主要資產(chǎn)正是機(jī)器設(shè)備。所以在這次的增值稅改革方案中，商品混凝土企業(yè)并沒有受惠。
商品混凝土企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果按照普通一般納稅人進(jìn)行進(jìn)銷項抵扣，實際的稅負(fù)應(yīng)該是多少呢？我們進(jìn)行了測算（下列單價均是含稅價），按照目前C30混凝土銷售價格300元/M3來看，原材料成本大致為210元/M3，柴油成本大致為12.5元/M3，備品備件及修理費(fèi)大致為10元/M3，而這些成本費(fèi)用對于普通的一般納稅人來說是可以正常抵扣的，增值額為67.5元/M3，增值稅額應(yīng)為67.5/1.17*0.17=9.81元/M3，大致增值稅稅負(fù)為9.81/（300/1.17）=3.826%，這還沒有考慮企業(yè)購置設(shè)備進(jìn)行抵扣的因素。目前工業(yè)企業(yè)的普遍增值稅稅負(fù)大致在4%~5%之間，而商品混凝土企業(yè)6%的增值稅稅負(fù)顯然是偏高的。
所以，我們認(rèn)為將商品混凝土企業(yè)的增值稅稅率定在4%左右是比較合理的，這不僅有利于平衡各行業(yè)的增值稅稅負(fù)，也有利于商品混凝土行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
（中國混凝土與水泥制品網(wǎng) 轉(zhuǎn)載請注明出處）
日前國家出臺了增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項稅額，未抵扣完的進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％。按照一般納稅人資格認(rèn)定之規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元（含100萬元）以上的均應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，對于商品混凝土企業(yè)來說，都是增值稅一般納稅人，不符合小規(guī)模納稅人的條件。按照國稅發(fā)（2000）37號文的規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土按6%的征收率征收增值稅，無法進(jìn)行購置設(shè)備的進(jìn)項稅抵扣，而商品混凝土企業(yè)的主要資產(chǎn)正是機(jī)器設(shè)備。所以在這次的增值稅改革方案中，商品混凝土企業(yè)并沒有受惠。
商品混凝土企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果按照普通一般納稅人進(jìn)行進(jìn)銷項抵扣，實際的稅負(fù)應(yīng)該是多少呢？我們進(jìn)行了測算（下列單價均是含稅價），按照目前C30混凝土銷售價格300元/M3來看，原材料成本大致為210元/M3，柴油成本大致為12.5元/M3，備品備件及修理費(fèi)大致為10元/M3，而這些成本費(fèi)用對于普通的一般納稅人來說是可以正常抵扣的，增值額為67.5元/M3，增值稅額應(yīng)為67.5/1.17*0.17=9.81元/M3，大致增值稅稅負(fù)為9.81/（300/1.17）=3.826%，這還沒有考慮企業(yè)購置設(shè)備進(jìn)行抵扣的因素。目前工業(yè)企業(yè)的普遍增值稅稅負(fù)大致在4%~5%之間，而商品混凝土企業(yè)6%的增值稅稅負(fù)顯然是偏高的。
所以，我們認(rèn)為將商品混凝土企業(yè)的增值稅稅率定在4%左右是比較合理的，這不僅有利于平衡各行業(yè)的增值稅稅負(fù)，也有利于商品混凝土行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
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