“小作坊”稅收漏洞大——三家水泥制品廠偷稅問題引起的思考

　　社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，為民營企業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的空間和前景，但是，應(yīng)該看到也有不少家庭作坊式的民營企業(yè)，財務(wù)不健全、核算不準確，收入不上賬，其中居多為小規(guī)模納稅人，卻按申報納稅的方式繳納稅金。上述諸多因素，為其偷逃稅提供了“溫床”。

　?。玻埃埃茨辏吃?，湖北省鄖縣國稅局稽查局收到一封群眾舉報信，信中反映某電桿廠有重大偷稅嫌疑。國稅稽查局立即選派稽查人員對電桿廠進行納稅檢查。

　　該廠主要生產(chǎn)水泥電桿制品，是小規(guī)模納稅人，注冊資金４０萬元，有固定工人１０人，２００１年１月投產(chǎn)，主要納稅方式是自行申報。２００３年７月開始建賬，建賬前幾乎無據(jù)可查。到２００４年４月底，賬面反映自行申報銷售收入３０９萬元，應(yīng)交稅金１８．６萬元，已足額交清。

　　稽查人員通過對產(chǎn)品銷售比對分析，從檢查企業(yè)發(fā)票領(lǐng)、用、存環(huán)節(jié)為突破口，在核查企業(yè)發(fā)票開具情況時，發(fā)現(xiàn)存在使用發(fā)票和記賬收入不符的現(xiàn)象。

　　為使案件取得重大進展，稽查人員分赴湖北省鄖西、竹山、竹溪、房縣和河南省淅川縣，以及縣內(nèi)農(nóng)網(wǎng)改造辦、縣廣播電視局等單位對發(fā)票逐筆進行核對，使案件真象大白。

　　該廠偷稅的手法，一是利用發(fā)票使用繳銷存在的弊端，采取大額少記的辦法；二是不記銷售收入；三是利用發(fā)票使用與自行申報存在差異的漏洞。經(jīng)調(diào)查核定，該廠至２００４年４月實際銷售收入為５２１萬元，少記銷售收入２１１．５萬元（其中應(yīng)扣除運費２２．６萬元，應(yīng)納營業(yè)稅１．４萬元此筆稅款已在本縣地稅部門繳納，鑒于企業(yè)對稅收相關(guān)法規(guī)理解不準所致，故不認定其構(gòu)成偷稅，決定此項只補稅不罰款）。該廠隱匿銷售額為１８８．９萬元，偷逃增值稅１１．３萬元，責(zé)令其限期追繳查補稅款１２．７萬元（包括運費應(yīng)繳稅款１．４萬元），處以偷稅額５０％的罰款為５．６萬元。

　　隨后，國稅稽查局抽調(diào)專人對另兩家生產(chǎn)電桿的民營企業(yè)進行突擊檢查?；槿藛T發(fā)現(xiàn)一家電桿廠自２００２年底賬簿被盜后沒有再建賬。雖有財務(wù)人員，但形同“聾子耳朵”，幾乎是廠長、財務(wù)由一人統(tǒng)管。通過內(nèi)查外調(diào)核定該企業(yè)自２００２年３月至２００４年４月產(chǎn)品銷售額為３０９萬元，與自行申報相差１６４萬元，應(yīng)追繳增值稅９．８萬元，罰款４．９萬元。另一家電桿廠有６份發(fā)票沒有入賬，未記銷售收入１３０萬元，應(yīng)追繳增值稅７．９萬元，罰款３．９萬元，上述追繳增值稅款和罰款在限期內(nèi)已全部繳清。

　　雖然上述三家水泥制品廠的偷稅問題已被查處，但從暴露出來的問題令人深思。

　　思考之一：要進一步增強小規(guī)模納稅人的自覺納稅意識。工商、行政主管部門要加強民營企業(yè)誠實守信教育，稅務(wù)部門應(yīng)在加強納稅人的稅收政策輔導(dǎo)、會計業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)、開展稅企共建等活動中，加大稅法宣傳力度，使納稅人牢固樹立納稅光榮、偷稅可恥的國民意識，養(yǎng)成自覺據(jù)實申報、依法納稅的良好習(xí)慣。

　　思考之二：要進一步督促小規(guī)模納稅人建賬建制，正確處理自行申報與日常定稅管理的關(guān)系。上述三家企業(yè)的水泥制品都是銷售給有關(guān)單位，為稅務(wù)稽查核定提供了前提條件。當(dāng)前許多小規(guī)模納稅人的產(chǎn)品卻是銷售給個人，購買者又不需要開具發(fā)票，為企業(yè)偷稅提供了空間。因此，稅務(wù)部門要幫助小規(guī)模納稅人建立健全進銷貨臺賬，貼好發(fā)票，為稅務(wù)部門核定稅收提供條件。

　　思考之三：進一步加強發(fā)票使用和繳銷管理。利用開具發(fā)票不申報或少申報手段進行偷稅，是上述三家企業(yè)的違法特點。作為征收管理的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對發(fā)票領(lǐng)、用、存、繳、銷各個環(huán)節(jié)的管理，把發(fā)票的查驗、比對和企業(yè)的自行申報結(jié)合起來，形成事中監(jiān)督的科學(xué)管理格局。

　　思考之四：進一步加強“四小票”（貨物運輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、海關(guān)完稅憑證）管理。上述三家企業(yè)涉及的增值稅核算，包含的運雜費已占銷售收入總額的１０％以上。這表明國、地稅管理機關(guān)在加強“四小票”管理上有著共同的責(zé)任，必須緊密配合，制定出切實有效的管理辦法。

　　思考之五：要進一步提高稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)，規(guī)范稅收執(zhí)法。實行企業(yè)自行申報或?qū)嵭卸ǘ惞芾恚獓栏駡?zhí)行管理程序。作為稅收管理人員，要具有較高的管理知識和水平，才能管住管好。俗話說：魔高一尺，道高一丈。同時要嚴格實行執(zhí)法過錯責(zé)任追究制，以增強干部嚴格執(zhí)法的責(zé)任心，切實做到規(guī)范執(zhí)法，提高征收效率，為國家增加收入。