國家出臺30余項稅收優(yōu)惠鼓勵節(jié)能減排
國家可再生能源中長期發(fā)展規(guī)劃提出,到2020年可再生能源在能源結(jié)構(gòu)中的比例要達到16%,而目前這一比例尚不足1%———
黨的十七大報告提出,“加強能源資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護,增強可持續(xù)發(fā)展能力。堅持節(jié)約資源和保護環(huán)境的基本國策,關(guān)系人民群眾切身利益和中華民族生存發(fā)展”。
國家發(fā)改委此前發(fā)布的《可再生能源中長期發(fā)展規(guī)劃》提出,到2020年可再生能源在能源結(jié)構(gòu)中的比例要達到16%,目前這一比例尚不足1%.規(guī)劃把“加大財政投入,實施稅收優(yōu)惠政策”作為可再生能源開發(fā)利用的一項原則確定下來。
有稅收專家表示,稅收在我國今后加強對能源資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護方面,將扮演十分重要角色。那么,我國目前在這方面有哪些稅收政策?今后將如何調(diào)整和完善?近日,記者采訪有關(guān)專家,對我國鼓勵節(jié)能減排的有關(guān)稅收政策進行了梳理。
有減有免,稅收支持開發(fā)利用可再生能源財政部稅政司司長史耀斌說,支持可再生能源的開發(fā)利用,對于改善我國的能源消費結(jié)構(gòu)意義重大,隨著經(jīng)濟快速發(fā)展和能源消耗的加快,我國對可再生能源開發(fā)利用的稅收扶持政策逐年增多。
增值稅主要有5項:自2001年1月1日起,對屬于生物質(zhì)能源的垃圾發(fā)電實行增值稅即征即退政策;自2001年1月1日起,對風(fēng)力發(fā)電實行增值稅減半征收政策;自2005年起,對國家批準的定點企業(yè)生產(chǎn)銷售的變性燃料乙醇實行增值稅先征后退;對縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅;對部分大型水電企業(yè)實行增值稅退稅政策。
消費稅方面,自2005年起,對國家批準的定點企業(yè)生產(chǎn)銷售的變性燃料乙醇實行免征消費稅政策。部分稅收優(yōu)惠政策雖然僅適用于個別企業(yè),但起到了很好的示范作用。
有獎有罰,稅收促進能源節(jié)約經(jīng)濟發(fā)展離不開能源的支撐,能源的承載能力制約著經(jīng)濟的發(fā)展,而能源并不是取之不盡、用之不竭的。因此,建設(shè)節(jié)約型社會已成當(dāng)務(wù)之急,更是一場關(guān)系到人與自然和諧相處的“社會革命”。
中國能源研究會理事長、工程院院士范維唐說,我國能源利用效率目前仍然很低,比以發(fā)達國家為主要成員國的經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)國家落后20年,相差10個百分點。但近年來,我國高度重視能源節(jié)約和環(huán)境保護,在稅收方面制定并實施了一系列政策措施,動員全社會力量開展節(jié)能減排行動。
在企業(yè)所得稅方面,對外商投資企業(yè)在節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供的專有技術(shù)所收取的使用費,經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準,可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅,其中技術(shù)先進或條件優(yōu)惠的,可以免征企業(yè)所得稅;對獨立核算的煤層氣抽采企業(yè)購進的煤層氣抽采泵、鉆機、煤層氣監(jiān)測裝置、煤層氣發(fā)電機組、鉆井、錄井、測井等專用設(shè)備,統(tǒng)一采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊,符合條件的技術(shù)改造項目購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可抵免新增所得稅,技術(shù)開發(fā)費可在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。
在增值稅方面,自2001年1月1日起,對作為節(jié)能建筑原材料的部分新型墻體材料產(chǎn)品實行增值稅減半征收政策;對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退。在消費稅上,《消費稅暫行條例》規(guī)定對汽油、柴油分別按0.2元/升、0.1元/升征收消費稅,對小汽車按排氣量大小實行差別稅率。2006年4月1日開始實施的新調(diào)整的消費稅政策規(guī)定,將石腦油、潤滑油、溶劑油、航空煤油、燃料油等成品油納入消費稅征收范圍。同時,調(diào)整小汽車消費稅稅目稅率。按照新的國家汽車分類標準,將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目;對乘用車按排氣量大小分別適用3%、5%、9%、12%、15%和20%六檔稅率,對中輕型商用客車統(tǒng)一適用5%稅率,進一步體現(xiàn)“大排氣量多負稅、小排氣量少負稅”的征稅原則,促進節(jié)能汽車的生產(chǎn)和消費。
在資源稅方面,現(xiàn)行《資源稅暫行條例》規(guī)定對原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)征收資源稅,實行從量定額的計征方式。自2004年以來,陸續(xù)提高了23個省(區(qū)、市)煤炭資源稅稅額標準,在全國范圍內(nèi)提高了原油、天然氣的資源稅稅額標準。其中,部分油田的原油、天然氣資源稅稅額已達到條例規(guī)定的最高標準,即30元/噸和15元/千立方米;東北老工業(yè)基地的地方政府可根據(jù)有關(guān)油田、礦山的實際情況和財政承受能力,對低豐度油田和衰竭期礦山在不超過30%的幅度內(nèi)降低資源稅適用稅額標準。該政策有利于鼓勵對低油田和衰竭期礦山資源的開采和利用,體現(xiàn)了節(jié)約能源的方針。
在出口退稅方面,自2004年出口退稅機制改革以來,為限制高污染、高能耗、資源性產(chǎn)品的出口,陸續(xù)出臺了一系列政策。取消部分資源性產(chǎn)品的出口退稅政策,主要包括各種礦產(chǎn)品的精礦、原油等。對上述產(chǎn)品中應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品,相應(yīng)取消出口退(免)消費稅。對部分資源性產(chǎn)品的出口退稅率降為5%,主要包括銅、鎳、鐵合金、煉焦煤、焦炭等。
優(yōu)惠多多,稅收鼓勵資源綜合利用資源綜合利用是我國經(jīng)濟和社會發(fā)展中一項長遠的戰(zhàn)略方針,也是一項重大的技術(shù)經(jīng)濟政策,對提高資源利用效率,發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟,建設(shè)節(jié)約型社會具有十分重要的意義。我國的稅收政策從增值稅、企業(yè)所得稅等方面鼓勵、支持企業(yè)積極進行資源的綜合利用。
其中,增值稅就包含了四個方面內(nèi)容。一是對企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)的建材產(chǎn)品,包括以其他廢渣為原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品免征增值稅,2001年將其中的綜合利用水泥產(chǎn)品改為增值稅即征即退;二是對企業(yè)以林區(qū)三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品,在2008年12月31日以前實行增值稅即征即退政策;三是自2001年1月1日起,對油母頁巖煉油、廢舊瀝青混凝土回收利用實行增值稅即征即退政策,對煤矸石、煤泥、煤系伴生油母頁巖等綜合利用發(fā)電實行增值稅減半征收政策;四是自2001年5月1日起,對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅,生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資,可按10%計算抵扣進項稅額;五是逐步取消對資源性產(chǎn)品的出口退稅。
企業(yè)所得稅方面,對企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外,綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的,在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得,自生產(chǎn)經(jīng)營之日起,免征企業(yè)所得稅5年;對企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰為主要原料,生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得,自生產(chǎn)經(jīng)營之日起,免征企業(yè)所得稅5年;為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè),可減征或免征企業(yè)所得稅1年。
可抵可免,保護環(huán)境有“綠色稅收”支持當(dāng)前我國資源破壞和環(huán)境污染形勢十分嚴峻,污染總體水平相當(dāng)于發(fā)達國家上世紀60年代水平,環(huán)境污染與生態(tài)破壞所造成的經(jīng)濟損失,每年約為4000億元。因此,保護環(huán)境,促進環(huán)境友好型、資源節(jié)約型社會的建設(shè)已成為我國經(jīng)濟建設(shè)中必須要面對的問題。
從2001年起,我國開始陸續(xù)出臺了一些環(huán)境保護方面的稅收優(yōu)惠政策,有稅收專家因此將這些環(huán)保性的稅收定義為“綠色稅收”。從已經(jīng)出臺的稅收政策看,目前的“綠色稅收”主要集中在增值稅和所得稅上。
增值稅方面,自2001年7月1日起,對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費,免征增值稅;對燃煤電廠煙氣脫硫生產(chǎn)的二水硫酸鈣等副產(chǎn)品實行增值稅減半征收。
企業(yè)所得稅方面,在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的內(nèi)資企業(yè),其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%,可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。目前企業(yè)環(huán)保設(shè)備投資符合規(guī)定條件的,可按上述政策執(zhí)行。
調(diào)整與完善:節(jié)能減排稅收政策將更加系統(tǒng)全面我國已出臺的4大類30余項促進能源資源節(jié)約和環(huán)境保護稅收政策,對促進能源資源節(jié)約和環(huán)境保護起到了積極的推動作用。但是,從這些年的執(zhí)行情況看,現(xiàn)行稅收政策還存在一些不足。
史耀斌認為,這些不足主要包括:一是在支持的范圍和力度上與《可再生能源法》、《節(jié)約能源法》和《清潔生產(chǎn)法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求有一定差距,對國家鼓勵發(fā)展的太陽能、地?zé)崮艿瓤稍偕茉春凸?jié)能、環(huán)保技術(shù)設(shè)備的開發(fā)推廣缺乏必要的稅收支持政策;二是雖然出臺了一些支持能源資源節(jié)約和環(huán)境保護的稅收優(yōu)惠政策,但因為缺乏對這項工作發(fā)展的整體把握,一些政策沒有及時進行調(diào)整,一些新的政策尚未實施,稅收支持節(jié)約能源資源和環(huán)境保護的作用還有待加強。
安徽財經(jīng)大學(xué)教授阮宜勝也認為,與國外相對完善的生態(tài)稅收和循環(huán)經(jīng)濟稅收制度相比,我國缺少針對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的專門稅種。同時,現(xiàn)行稅制中為貫徹循環(huán)經(jīng)濟思想而采取的稅收優(yōu)惠措施比較單一,主要是減稅和免稅,缺乏針對性和靈活性。加速折舊、再投資退稅、稅收抵免、延期納稅等國際上通用的方式在我國基本沒有。
史耀斌透露,有關(guān)部門正針對現(xiàn)行能源資源節(jié)約和環(huán)境保護稅收政策存在的問題,結(jié)合稅制改革和稅種特點,按照國務(wù)院節(jié)能減排綜合性工作方案的要求,研究完善能源資源節(jié)約和環(huán)境保護工作中可再生能源開發(fā)利用、能源節(jié)約、資源節(jié)約和綜合利用產(chǎn)品、環(huán)境保護等重點領(lǐng)域的稅收政策,爭取盡快建立健全促進能源資源節(jié)約和環(huán)境保護的稅收政策體系。
稅收籌劃專家宋洪祥認為,企業(yè)在進行節(jié)能、環(huán)保等項目的立項、建設(shè)時,眼光不能僅盯著現(xiàn)有節(jié)能減排方面的稅收政策,而是要綜合考慮,用好國家對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠、技術(shù)開發(fā)費加計扣除、固定資產(chǎn)投資加速折舊等一切可以利用優(yōu)惠政策,并兼顧國家將要出臺的優(yōu)惠政策,統(tǒng)籌進行籌劃,才能使投資收益實現(xiàn)最大化。
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